En dansk virksomhed kan afskrive originale kunstværker, den køber til sine lokaler, og billige værker kan ofte trækkes fra med det samme. Hos immedia møder vi mange ejerledere, der tror, at kunst på kontoret er ren luksus uden skattemæssig betydning. Reglerne er mere favorable end som så, men de stiller krav til, hvordan og hos hvem I køber. Guiden her gennemgår mulighederne, så I kan træffe en beslutning med revisoren ved bordet.
- Ordningen for afskrivning på kunstkøb blev indført i 2004.
- Fritstående kunst afskrives med 25 procent om året efter saldometoden.
- Kunst, der er en del af bygningen, afskrives med 4 procent om året lineært.
- Billige værker under småaktivgrænsen kan straksafskrives (31.000 kr. pr. værk i 2022).
- Kravet er førstegangskøb af et originalt værk direkte fra kunstneren eller et galleri.
Hvorfor bruger en mindre virksomhed penge på kunst?
En mindre virksomhed køber typisk kunst for at gøre lokalerne til et sted, hvor medarbejdere og kunder har lyst til at være. Det er især relevant, når flere arbejder hjemme et par dage om ugen, og kontoret skal give en grund til at møde ind. Et maleri i mødelokalet eller en serie grafiske tryk i gangen siger noget om, hvem I er, uden at det står på en planche.
Hos immedia ser vi kunst som en beslutning på linje med indkøb af møbler og teknik. Den har en pris, en levetid og en skattemæssig behandling, og den skal passe til jeres budget og jeres lokaler. Har I allerede brugt tid på at udstyre kontoret med den rette teknik, er væggene ofte det sidste, der mangler. Forskellen er, at kunst sjældent taber værdi på samme måde som en skærm eller en printer.
Kan virksomheden trække kunst fra i skat?
Ja, en dansk virksomhed kan afskrive indkøbte kunstværker, selv om kunst som udgangspunkt ikke falder i værdi. Ordningen blev indført i 2004 for at gøre det mere attraktivt for erhvervslivet at købe kunst. Kulturministeriet beskriver reglerne på siden om kunstkøb, gaver og skattefordele.
Reglerne skelner mellem to typer værker. Fritstående kunst, der hænges op eller stilles frem i virksomhedens lokaler, kan afskrives med 25 procent om året efter saldometoden. Kunstnerisk udsmykning, der er en del af selve bygningen eller de nærmeste omgivelser, afskrives som bygninger med 4 procent om året lineært. Det fremgår af Skatteministeriets notat om afskrivninger på kunstkøb fra december 2023.
Billige værker kan desuden straksafskrives efter reglerne for småaktiver, så hele beløbet trækkes fra i købsåret. Billedkunstnernes Forbund oplyste i 2022, at grænsen var 31.000 kr. pr. værk. Grænsen reguleres hvert år, så tjek den aktuelle sats hos Skattestyrelsen eller jeres revisor, før I køber.
Hvilke krav skal kunstværket opfylde?
Kunstværket skal være et førstegangskøb af et originalt billedkunstnerisk værk, købt direkte af kunstneren eller af et galleri. Et maleri, I køber brugt på en auktion, falder derfor uden for ordningen. Det samme gælder, hvis kunstneren er i nær familie med ejeren af virksomheden.
Originale værker dækker ifølge reglerne malerier, skulpturer, grafik, fotokunst og lignende. For grafik og fotografi er det et krav, at værket er signeret og nummereret, så et masseproduceret plakattryk tæller ikke. Køber I gennem et galleri, så spørg, om galleriet sælger værket i kommission for kunstneren, og bed om at få det skrevet på fakturaen. Den dokumentation skal revisoren bruge, hvis Skattestyrelsen spørger.
Et selskab med en selskabsskat på 22 procent køber tre originale grafiske tryk til 20.000 kr. stykket. Hvert værk ligger under småaktivgrænsen, så hele beløbet på 60.000 kr. kan trækkes fra i købsåret. Det svarer til en skattebesparelse på 13.200 kr. Køber selskabet i stedet ét maleri til 60.000 kr., afskrives det med 25 procent på saldoen, altså 15.000 kr. det første år.
Hvornår er det bedre at leje kunst end at købe?
Det er bedre at leje kunst, når I er i tvivl om lokalerne, eller når I gerne vil skifte værkerne ud efter et år eller to. En lejeaftale binder mindre kapital og giver jer mulighed for at prøve forskellige udtryk af. Lejeudgiften bogføres som udgangspunkt som en almindelig driftsudgift, men aftal behandlingen med jeres revisor.
Til gengæld ejer I ikke noget, når aftalen udløber, og I kan ikke bruge afskrivningsreglerne. For en virksomhed, der har fundet sine lokaler og forventer at blive, er køb derfor ofte det mest økonomiske. Vi har samlet de tre veje i immedias tre-vejs-model for kunst på kontoret, som sammenligner køb, leje og et egentligt udsmykningsprojekt.
| Vej | Skattemæssig behandling | Binding | Passer til |
|---|---|---|---|
| Køb af fritstående værker | 25 % saldoafskrivning, straksafskrivning under småaktivgrænsen | Ingen løbende aftale | Virksomheder med faste lokaler |
| Leje af kunst | Lejen som driftsudgift (aftal med revisor) | Lejeperiode, typisk med mulighed for udskiftning | Vækstvirksomheder og midlertidige lokaler |
| Udsmykningsprojekt | 4 % lineært, når værket er en del af bygningen | Projekt med kunstner, ofte måneder | Nybyggeri, ombygning, store fællesarealer |
Sådan griber I kunstindkøbet an
Et godt kunstindkøb starter med budget og rum, ikke med det enkelte værk. Mange virksomheder springer direkte til at vælge billeder og ender med et værk, der er for lille til væggen eller for dyrt til at give mening. Brug trinnene her som en tjekliste i projektet.
- Sæt et budget pr. værkHold øje med småaktivgrænsen, hvis I vil straksafskrive.
- Vælg rummeneStart med de steder, kunder og nye medarbejdere ser først: reception og mødelokale.
- Inddrag medarbejderneLad to eller tre kolleger være med til at vælge, så kunsten ikke kun er ledelsens smag.
- Sikr dokumentationenFakturaen skal vise kunstner, værk og at det er et førstegangssalg.
- Bogfør korrektAftal med revisoren, om værket straksafskrives eller lægges på saldoen.
Et eksempel: En IT-konsulentvirksomhed med 25 ansatte i Aarhus flytter i nye lokaler. Ledelsen afsætter 80.000 kr. og lader tre medarbejdere vælge fire værker sammen med indehaveren. Alle fire værker købes direkte hos kunstnere, og ingen af dem koster over småaktivgrænsen. Hele beløbet fradrages i regnskabsåret, og kollegerne har haft medindflydelse på, hvordan kontoret ser ud.
Kunst på kontoret er ikke en luksusudgift uden fradrag, men et indkøb med klare regler og en levetid, der overgår det meste andet inventar.
Hvor finder virksomheden kunsten?
Virksomheden finder oftest kunsten hos gallerier, direkte hos kunstnere eller via kunstmesser. Gallerier har den fordel, at de kan rådgive om størrelse og placering og levere den dokumentation, revisoren skal bruge. Køber I direkte hos kunstneren, får I til gengæld ofte en mere personlig historie med i købet.
Et sted at se, hvordan et galleri arbejder med erhvervskunder, er Beauton. Galleriet sælger originale malerier, tegninger og kunsttryk i begrænset oplag og viser eksempler på udsmykningsprojekter med vægmalerier, installationer og new media-kunst. Spørg altid et galleri, om værket er et førstegangssalg i kommission, før I regner med afskrivningen. Har I ikke en fast regnskabsansvarlig, kan det betale sig at leje en regnskabschef til at få afskrivningen på plads.
Ofte stillede spørgsmål om kunst i virksomheden
Kan en enkeltmandsvirksomhed også afskrive kunst?
Afskrivningsreglerne for kunstkøb gælder erhvervsmæssige virksomheder, også personligt ejede firmaer. Værket skal stå i virksomhedens lokaler og være et originalt førstegangskøb. Tjek med jeres revisor, hvordan reglerne passer på jeres situation.
Hvor meget kan man straksafskrive på et kunstværk?
Kunstværker kan straksafskrives op til småaktivgrænsen, som Billedkunstnernes Forbund i 2022 opgjorde til 31.000 kr. pr. værk. Beløbet reguleres årligt af Skatteministeriet.
Gælder reglerne for kunstplakater?
Almindelige kunstplakater i stort oplag er ikke originale værker og kan ikke afskrives som kunst. Grafik og fotokunst tæller kun, når værket er signeret og nummereret af kunstneren.
Kan man afskrive et vægmaleri på facaden?
Et vægmaleri, der er udført som en del af bygningen, afskrives efter bygningsreglerne med 4 procent om året lineært, ifølge Skatteministeriet.
Senest revideret 26. oktober 2026. Artiklen er ikke skatterådgivning; tjek aktuelle satser hos Skattestyrelsen eller jeres revisor.